事务所的审计档案怎么整理

事务所的审计档案怎么整理

【导读】注册会计师考试科目有6科，其中之一就是审计，审计考试题型有主观题，有客观题，当然涉及的考点也是有很多的，审计底稿的归档就是其中之一，也是考试的高频考点，所以备考的考生一定要重点关注，今天给大家就具体介绍一下2020注册会计师《审计》必考点：审计底稿的归档的有关内容，下面就一起来看看吧。

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1.所有权

2.归档期限

3.保存期限

[考频分析]

考频:★★★

复习程度:理解掌握本考点。

[高频考点]审计工作底稿的归档

1.所有权:审计档案的所有权属于承接该项业务的会计师事务所。

2.归档期限

(1)审计工作底稿的归档期限为”审计报告日”后60天内。

(2)如果未能完成审计业务,审计工作底稿的归档期限为”审计业务中止日”后的60天内。

3.保存期限:

(1)会计师事务所应当自”审计报告日”起),对审计工作底稿至少保存“10年”。

(2)如果未能完成审计业务,会计师事务所应当自“审计业务中止日”起,对审计工作底稿至少保存"I0年” 。

在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计档案是一项“事务性”的工作，"不涉及” 实施新的审计程序或得出新的结论。在归档期间对审计工作底稿做出的“务性"的变动,包括:

(1)删除或废弃被取代的审计工作底稿;校

(2)对审计工作底稿进行分类、整理、叉索引;

(3)对审计档案归整工作的完成核对表签字认可;

(4)记录在审计报告日前获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意 见的审计证据。

备考经验共享

1、建立知识体系

注会考试的综合题，正如其名，标题综合性较强，具有一定难度，一般不会针对单一考点出题，而是将多个知识点结合起来出题，所以要求我们了解相关知识点之间的关联性。因此，主张我们在备考注会的过程中一定要时常记得温故知新，建立前后知识点的体系结构。

2、多做模仿操练

因为综合题涉及面较广，一般会跨章节，主张我们在做完章节操练之后也加强模仿习题的操练。经过CPA模仿习题的操练，能够训练做题速度以及培育做题的语感，还能够把握一些答题的思路和技巧。

3、善于归纳收拾

综合题一般不会针对一些次要考点来出题，一般针对一些核心考点来出题，所以主张我们在温习之前能够大致参考一下历年考题，大致总结一下综合题的出题规则，出题范围等，后续能够有针对性地逐一击破。刷题过程中也能够收拾一个错题集，把错题进行二次推敲，一起整理对应的考点，以做到系统温习，举一反三，确保再遇到同类型标题不会犯错。

关于2020注册会计师《审计》必考点：审计底稿的归档，就给大家介绍到这里了，作为注会审计的高频考点，是考生们需要关注的，也是需要我们采取一定的方法进行练习巩固的，另外，因为注会考试科目有很多，所以大家一定要掌握一些注册会计师考试科目搭配技巧，认真进行考试备考。

怎么整理审计底稿？

1、是依据目录来整理；
2、目录内容一般是类似的，都是按照审计的几个阶段分类排列相关审计底稿：一、接受业务委托，二、计划审计工作，三、实施风险评估程序，四、实施控制测试和实质性程序，五、完成审计工作和编制审计报告。而且通常最后一个阶段的底稿是排在其他阶段底稿之前的，这样可以方便快速查阅审计结论。另外，审计报告及审定财务报表要放在底稿最前面。
通常所说的按报表科目顺序来整理底稿，实际上指的是实质性程序部分的工作底稿的顺序，实质性程序的相关底稿往往会占据整个底稿的大多数，而且它对形成审计结论也有着至关重要的作用。
3、被审计单位的财务报表截止日通常为会计年度截止日，即12月31日，因为我们常见的审计大多为年度审计。因此当然也存在其他情况，要看具体审计对象。
会计年度截止日与审计截止日是不同的概念，当然审计截止日这个说法并不准确，我们一般叫做审计报告日，它与报表截止日没有什么关系，报表截止日告诉我们财务数据归属的日期或期间，而审计报告日只说明我们出具审计报告的日期。

审计档案的审计档案管理

审计档案管理应遵循我国档案工作的基本原则，即集中统一管理原则、完整与安全的原则和方便利用的原则。同时还应建立实行谁审计谁立卷、审结卷成、定期归档的现任制度；采取按职能分类、按项目立卷、按单位排列的立卷方法。按照立卷归档现任制要求，审计文件材料的收集、整理、立卷由审计组负责；审计案卷的质量检查由相关审计业务部门负责；审计案卷的接收由机关档案管理部门负责。1．审计文件材料立卷管理（1）审计文件材料立卷的原则①归入审计案卷的文件材料必须是审计监督项目或审计调查项目实施过程中形成的专门性业务文件材料；②审计文件材料的组合要遵循其形成规律和特点，保持内在的历史联系，区别不同价值，便于保管和利用；③审计文件材料的排列要符合规范化要求，一般应分为“结论性文件材料”、“证明性文件材料”、“立项性文件材料”三个单元。（2）审计文件材料立卷的基本要求①为确保审计档案中文件材料的合法、有用、有效，在案卷内容上，要做到“完整”与“精练”。 　“完整”是指每一个年度审结的审计项目和完成的调查项目案卷要收集齐全；每一项目所产生的审计文件材料要收集齐全；每一案卷内重要文件的各次稿本要收集齐全。“精练”是指在立卷时要严格按照审计文件材料的保存价值决定取舍。审计文件材料与行政文件材料一般不得混合立卷或重复立卷。未经核实的或与审计事项无关的文件材料、不重要的文件修改稿不得归入审计案卷。②为便于审计档案的安全保管和提供利用，要做到案卷封面整洁、书写规范，文件整齐有序、组装严密。（3）审计文件材料的收集范围 　凡记录和反映审计机关在履行审计监督或审计调查任务中直接形成的文件、笔录、证据、电报、信函的原件或复制件，照片、声像磁带、电脑软盘、光盘，以及与项目有关的其他文件材料，均属审计档案的收集范围。如，审计机关在执行审计监督和审计调查任务中，根据《审计法入《审计法实施条例》和《中国审计规范》制作和使用的各种审计公文；审计实施类文书；审计项目管理文件；审计项目往来文件；与审计项目有关的各种举报材料和其他有关文件。不归入审计档案的文件有：①与具体审计项目无关的行政文书和审计综合管理性文件；②未用作审计依据，或未经核实的证明性文件材料；③审计所依据的法规、政策文件中无关的条款及其他参考材料；④未经领导审签的文件草稿；⑤其他不应归入审计档案的文件材料。（4）审计文件材料的组卷方法①审计文件材料的组合采用按职能分类，按项目立卷，按单元排列的基本方法。一个审计项目可立一个卷或几个卷，多卷项目在分卷时应防止割断卷内文件材料的联系性。一般情况下，不得把几个审计项目的文件材料合并为一个卷。②跨年度的审计项目，在项目审计终结的年度立卷。③行业审计项目的综合报告与子项目的审计结果报告合并立卷，各子项目的审计文件材料另行立卷。④定期审计项目的总体审计方案与综合审计报告单独立卷，对定期审计范围内各被审计单位进行审计形成的文件材料另行立卷。⑤建设项目预算、概算执行情况，年度决算、项目竣工决算和开、复工前审计均以项目为单位立卷。⑥经济责任年度审计、期满审计或离任审计以项目为单位立卷。⑦审计行政复议项目，由受理复议的审计机关按项目立卷。原审计机关收到的复议文件材料，可在审计案卷中设“第四单元”存入。审计行政应诉项目，由应诉审计机关单独立卷。⑧专项审计调查项目，按项目立卷。（5）审计案卷内文件材料的排列规则①项目审计产生的文件材料，一般应按三个单元排列：结论性文件材料；证明性文件材料；立项性文件材料。②各单元内每份或每组文件材料之间的排列规则是：正件在前，附件在后；定稿在前，修改稿在后；批复在前，请示在后；批示在前，报告在后；重要文件在前，次要文件在后；汇总性文件在前，原始性文件在后。（6）审计文件材料的立卷程序①审计方案经批准后，审计组应确定本项目立卷现任人，并提出明确要求。立卷现任人应备置专门卷夹，做好立卷准备工作。②项目审计实施开始后，立卷责任人要随着审计程序各个环节的完成，及时收集本审计项目的文件材料，并认真检查每一份文件材料的内容、格式是否完整、合规，手续是否完备，字迹是否清晰。③项目审计终结以后，立卷责任人要对本审计项目的全部文件材料进行系统地整理，进一步做好文件材料的鉴别和筛选工作，并按照规定进行排列。④整理审计案卷如遇有个别审计文件材料与行政文件或审计综合管理文件在内容上相互交叉，难以划分时，应在保证审计档案完整的前提下确定取舍。必要时，可在审计档案和行政文书档案中“同时立卷”。⑤对立卷责任人整理出的项目审计文件材料，由审计组长或相关业务部门负责进行检查，发现不符合要求之处，应责成立卷责任人进行补救。⑥检查合格后，编写页号、卷内文件目录、填制备考表、书写案卷封面等； 此外，还要做好审计案卷装订工作和审计证物的处理工作。2．审计文件材料归档管理审计文件材料归档管理工作，主要包括归档存放、保管和利用等项工作。主要内容是：（1）审计文件材料的归档，必须坚持以项目审计案卷为单位进行交换，无特殊情况，不得向档案部门移交单份文件材料。（2）对准备归档的审计案卷，由相关审计业务部门在事先逐卷检查合格的基础上，登记造册，填写“审计档案移交清册”（一式两份人 由机关档案人员逐卷清点验收，移交人和接收人在清册上签字盖章。（3）审计案卷的归档时间不得迟于该审计项目结束后次年六月底之前。（4）对于不存入审计案卷但尚有参考价值的文件材料，可由业务部门自行保存和使用；确无价值的可经业务部门派专人审查后销毁。（5）应当依据有关审计档案保管期限的规定进行审计档案的鉴定；应当按照审计案卷的保存价值确定审计档案的保管期限（永久、长期、短期）。（6）在划完保管期限的基础上，按“年度一组织机构”或“年度一审计类别”的方法排列和编目。（7）审计档案的密级和保密期限，按卷内文件的最高密级确定，并按有关规定做出标识。（8）审计机关应按规定设置专用库房，建立健全保管制度，定期进行保管状况检查。（9）积极开展审计档案的利用工作，借阅一般只限于审计机关内部。（10）审计文件资料的销毁，对于失去使用价值的审计信息资料，应根据其重要性确定最短保管期限，到期销毁时应编造清册，报经审计组织主管负责人批准，同时销毁时应有专人监督，并将销毁情况报告负责人，并在档案中注销。

会计师事务所审计助理如何整理工作底稿

就是将综合类底稿 风险评估及计划类底稿 控制测试底稿 实质性测试底稿 等等 包括企业提供的各种资料都按照一定顺序整理好 编制索引号 经过复核后装订归档保存